Ważne dla Fundacji Bory Dolnośląskie Dokumenty.

Regulamin Zarządu Fundacji - Projekt

REGULAMIN ZARZĄDU
Fundacji Bory Dolnośląskie

I. Postanowienia ogólne.
§ 1.
Zarząd jest statutowym organem Fundacji Bory Dolnośląskie i działa na podstawie:
- ustawy o fundacjach z dnia 06 kwietnia 1984r.;
- Statutu Fundacji;
- Niniejszego Regulaminu.

II. Skład i sposób powoływania Zarządu
§ 2.
1.    Zarząd składa się z 9-12 osób powoływanych przez Radę Fundacji na 4 letnią kadencję.
2.    Zarządu może być powołany spośród członków Rady Fundacji lub Zgromadzenia Fundatorów.
3.    W składzie Zarządu minimum 50 % powinny stanowić osoby prawne i fizyczne – reprezentujące sektor pozarządowy i biznesu działający w regionie Bory Dolnośląskie.
4.    Zarząd Fundacji w całości lub pojedynczy członkowie mogą być odwołani przed upływem kadencji w drodze uchwały podjętej przez członków Rady przy obecności co najmniej połowy członków Rady, bezwzględną większością głosów. W razie równej liczby głosów decyduje głos Przewodniczącego.
 
III. Prawa i obowiązki Zarządu i Prezydium Zarządu
§ 3.
1.    Zarząd z zastrzeżeniem kompetencji innych organów, reprezentuje Fundację na zewnątrz oraz kieruje całością spraw Fundacji i podejmuje w tych sprawach decyzje. W szczególności kieruje i prowadzi działalność statutową, pomocniczą działalność gospodarczą, zarządza majątkiem Fundacji, podejmuje decyzje w przedmiocie form i środków oraz wysokości pomocy finansowej i rzeczowej udzielanej w zakresie zgodnym z celami Fundacji.
2.    Zarząd podejmuje decyzje na posiedzeniach w formie uchwał – zwykła większością głosów swoich członków.
3.    Uchwały Zarządu wymagają w szczególności następujące sprawy:
•    sporządzenie rocznego sprawozdania z działalności Fundacji;
•    nadzorowania prowadzenia pomocniczej działalności gospodarczej;
•    działania zgodnie z ustalonymi i przekazanymi przez Fundatorów zasadami prowadzenia działalności;
•    nabycie lub zbycie nieruchomości lub udziału w nieruchomości, a także obciążenie nieruchomości;
•    zaciąganie kredytów;
•    przystępowanie do innych organizacji i instytucji:
•    inne sprawy określone ustawą o fundacjach i statutem.

§ 4.
1.    Zarząd spośród swojego składu wybiera Prezesa, Wiceprezesa i Skarbnika, którzy organizują pracę biura Fundacji, jako Prezydium Zarządu.
2.      Uchwały Prezydium Zarządu wymagają w szczególności następujące sprawy:
•    zatrudnianie personelu;
•    regulacje płacowe;
•    tworzenie niezbędnych jednostek organizacyjnych oraz określenie zasad i zakresu ich działania;
•    nabycie i zbycie środków trwałych;
•    zawieranie umów.
3.    Oświadczenie woli w imieniu Fundacji składa Prezes Zarządu lub Wiceprezes Zarządu wraz ze Skarbnikiem  lub osoby upoważnione przez Zarząd w granicach swego umocowania.
4.    Do złożenia oświadczenia woli opisanego w ust. 3 niezbędne jest uprzednie podjęcie uchwały przez Zarząd Fundacji.
5.    Zarząd  ma prawo zawiesić w prawach Członka Zarządu osobę, która działa na szkodę Fundacji – do czasu orzeczenia przez Radę Fundacji.

IV. Sposób zwoływania i prowadzenia posiedzeń i spotkań.

§ 5.
1.    Zarząd i Prezydium pracuje wspólnie na posiedzeniach i spotkaniach informacyjnych.
2.    Posiedzenia odbywają się w miarę potrzeb nie rzadziej niż raz  w miesiącu.
3.    Spotkania informacyjne odbywają się w miarę potrzeb i dotyczą spraw bieżących Fundacji nie wymagających podjęcia uchwał.
4.    Posiedzenie Zarządu i Prezydium Zarządu są możliwe „w formie elektronicznej” lub „na odległość” za pośrednictwem teleinformatycznych środków przekazu (głosowanie korespondencyjne, telekonferencja itp.).
5.    W zawiadomieniach o posiedzeniu Zarządu powinien być podany porządek obrad. Jako załączniki do zawiadomienia należy doręczyć treść proponowanych uchwał wraz z uzasadnieniem oraz materiały dotyczące spraw objętych porządkiem obrad. Zawiadomienie wraz z załącznikami może być przekazane mailem lub faksem.

§ 6.
1.    Posiedzenie i spotkania Prezydium Zarządu ma praw zwołać każdy z Członków Prezydium.
2.    Przepisy § 6 ust.2-6 stosuje się odpowiednio.


§ 7.
1.    Dla ważności Uchwał Zarządu i Prezydium wymagane jest zawiadomienie o posiedzeniu wszystkich Członków Zarządu oraz obecność na posiedzeniu, co najmniej połowy jego składu.
2.    Posiedzeniu przewodniczy wybrany bezwzględną ilością głosów w głosowaniu jawnym  Członek Zarządu.

§ 8.
W posiedzeniach Zarządu i Prezydium Zarządu mogą uczestniczyć również inne osoby, za uprzednią zgodą Prezydium Zarządu wyrażoną w formie pisemnej, faxowej lub mailowej a szczególnych przypadkach w formie uchwały .

§ 9.
1.    Organizacyjnie za zawiadomienia i przygotowanie posiedzeń Zarządu odpowiada Prezes Zarządu.
2.    Z posiedzeń Zarządu i Prezydium sporządza się protokoły podpisywane przez obecnych na posiedzeniu członków Zarządu. Każde posiedzenie Zarządu i Prezydium rozpoczyna się od akceptacji protokołu z poprzedniego.
3.    Protokoły powinny zawierać porządek obrad, imiona i nazwiska obecnych Członków Zarządu, wyniki obrad i głosowań ( ilość oddanych głosów za poszczególnymi uchwałami oraz odrębne zdania ), teksty uchwał i wniosków, opinii, zaleceń.
4.    Członkowie Zarządu nieobecni na posiedzeniu przyjmują na najbliższym posiedzeniu do wiadomości i stosowania podjęte uchwały, potwierdzając to podpisem na oryginale protokołu.
5.    Protokoły są dołączane do księgi uchwał Zarządu i są przechowywane w siedzibie Fundacji.

V. Kontrola i nadzór Zarządu.
§ 10.
1.    Nadzór nad działalnością Zarządu we wszystkich dziedzinach jej działalności sprawuje Rada Fundacji, a w szczególności udziela wiążących zaleceń Zarządowi.
2.    Bieżącą kontrolę Zarządu wykonuje Komisja Rewizyjna, powoływana przez Radę Fundacji.
3.    W celu wykonania powyższych czynności Rada Fundacji może przeglądać każdy dział czynności, żądać od Zarządu sprawozdań i wyjaśnień, dokonywać rewizji majątku, a także sprawdzać księgi i dokumenty.

VI. Postanowienia końcowe.
§ 11.
Wobec Fundacji członkowie Zarządu podlegają ograniczeniom ustanowionym w ustawie o fundacjach, Statucie Fundacji oraz uchwałach Rady Fundacji i Zgromadzenia Fundatorów.

§ 12.
W sprawach nieuregulowanych niniejszym regulaminem obowiązuje ustawa o fundacjach oraz Statut Fundacji.

§ 13.
Regulamin wchodzi w życie z dniem uchwalenia.

Polityka Rachunkowa Fundacji - Projekt

Pieczątka firmowa jednostki


Uchwała nr
Zarządu Fundacji „Bory Dolnośląskie” w Iłowej
z dnia .........................
W sprawie zasad (polityki) rachunkowości

Na podstawie art. 4 oraz art. 9 i 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. 2002 Nr 76, poz.694) zwany dalej ustawą oraz Rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 15 listopada 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości dla niektórych jednostek niebędących spółkami handlowymi, nieprowadzącymi działalności gospodarczej (Dz.U. Nr 137 z 2001 r. poz. 1539) zwanym dalej rozporządzeniem wprowadza się jako obowiązującą od dnia 1 stycznia 2007 r. dokumentację opisującą przyjęte zasady (politykę) rachunkowości.

§ 1

Ustala się, że rokiem obrotowym jednostki jest rok kalendarzowy, krótsze okresy sprawozdawcze wchodzące w jego skład to miesięczne okresy sumowania obrotów na kontach księgi głównej w celu ustalenia poziomu uzyskiwanych przychodów i kosztów oraz ustalania wyniku finansowego dla potrzeb podatkowych, o ile będzie istniał obowiązek składnia deklaracji dodatkowej CIT-2, obliczane w rachunku narastającym od początku roku do końca każdego miesiąca, bez sporządzania bilansu i rachunku zysków i strat.

§ 2

Podział kosztów na statutowe i administracyjne. Koszty przypisane bezpośrednio do działalności statutowej odnoszone są bezpośrednio na koszty działalności statutowej natomiast koszty administracyjne odnoszone są bezpośrednio na konta kosztów administracyjne. W przypadku zaistnienia kosztów wspólnych dotyczących np.: energii elektrycznej, cieplnej, gazu, czynszu i innych mediów dzielone są wg klucza udziału powierzchni do realizacji zadań statutowych i administracyjnych w powierzchni ogółem.

§ 3

Wykaz kont księgi głównej stanowi załącznik nr 1 do niniejszej uchwały. Zdarzenia na kontach księgi głównej grupuje się, a konta księgi głównej uzupełnia się ewidencją szczegółową, stosując zasady określone w załączniku nr 2 do uchwały.

§ 4

Konta ksiąg pomocniczych prowadzi się dla kont syntetycznych objętych
i wymienionych w załączniku nr 1. Poszczególne operacje na kontach syntetycznych grupuje się w oparciu o prowadzoną dla każdego konta (wymienionego w załączniku nr 1) szczegółową ewidencję analityczną. Ewidencję analityczną prowadzi się dla:
 środków trwałych, w tym: dla środków trwałych w budowie, wartości niematerialnych i prawnych oraz dokonywanych od nich odpisów amortyzacyjnych, rozrachunków z dostawcami, rozrachunków z odbiorcami, rozrachunków z pracownikami, kosztów oraz przychodów.

§ 5

Bilans oraz rachunek zysków i strat (wyników) w postaci porównawczej sporządzany będzie na koniec roku obrotowego według stanu na dzień bilansowy, tj. 31 grudnia każdego roku, ze szczegółowością określoną w załączniku nr 2 do rozporządzenia.

§ 6

1.    Nabyte i wytworzone środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne o wartości równej lub niższej niż 3500 zł, mimo przewidywanego okresu użytkowania dłuższego niż rok, zalicza się do materiałów i odpisuje w koszty zużycia materiałów w dacie przekazania ich do użytkowania.
2.    Plan amortyzacji sporządzony w formie tabeli amortyzacyjnej, uwzględniający stawki i kwoty rocznych i miesięcznych odpisów amortyzacyjnych, sporządza się na podstawie każdorazowej decyzji zarządu przy oddaniu składnika majątku trwałego do używania, określającej także przyjętą dla tego składnika metodę amortyzacji – zgodnie z zasadami i stawkami wynikającymi z przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
3.    Organizacja nie prowadzi ewidencji zapasów na kontach zespołu 3. Zakupione materiały odpisywane są bezpośrednio w koszty w momencie ich zakupu w niezbędnych ilościach do bezpośredniego zużycia i inwentaryzowane na koniec roku obrotowego.
4.    Ewidencja księgowa kosztów o charakterze administracyjnym jest prowadzona według rodzajów w ramach zespołu 4  „Koszty według rodzajów i ich rozliczenie”
5.    W przypadku uzasadnionego braku możliwości uzyskania zewnętrznych dowodów źródłowych, zarząd fundacji zezwala na udokumentowanie operacji gospodarczej za pomocą dowodów zastępczych, zgodnie z art. 20 ust. 4 ustawy o rachunkowości.

§ 7

Wszelkie papiery wartościowe wycenia się w cenach nabycia, z uwzględnieniem trwałej utraty wartości (długoterminowe), względnie nieprzewyższających cen rynkowych (krótkoterminowe).

§ 8
W organizacji nie tworzy się rezerw na przyszłe świadczenia pracownicze, takie jak odprawy emerytalne oraz nagrody jubileuszowe.

§ 9
1.    Ustala się następujący wykaz ksiąg rachunkowych:
- dziennik
- księga główna
- konta analityczne ksiąg pomocniczych
- wykaz aktywów i pasywów (inwentarz)
- zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej oraz sald ksiąg pomocniczych.
2. Urządzenia księgowe prowadzone są ręcznie trwałym atramentem.
3.Wykaz zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe stanowi „Załącznik nr 3”.



§ 10
1.    Dokumentacja dotycząca przyjętych zasad prowadzenia rachunkowości, księgi rachunkowe, dowody księgowe, dokumenty inwentaryzacyjne, sprawozdania finansowe i sprawozdania z działalności są przechowywane w siedzibie jednostki w sposób zapewniający ochronę tej dokumentacji przed niedozwolonymi zmianami, uszkodzeniem, zniszczeniem, a także nieupoważnionym rozpowszechnianiem.
2.    Udostępnianie danych, dowodów księgowych, sprawozdań finansowych i innych dokumentów z zakresu rachunkowości, albo ich części może mieć miejsce w siedzibie fundacji do wglądu za zgodą jednego członka zarządu, a poza siedzibą -  wymaga pisemnej zgody prezesa oraz pozostawienia pisemnego pokwitowania zawierającego spis wydanych dokumentów.
3.    Czas przechowywania dokumentacji z zakresu rachunkowości powinien być zgodny z obowiązującymi terminami wynikającymi z ustawy o rachunkowości, z ustaw o podatkowych oraz z zakresu prawa pracy i ubezpieczeń społecznych.

§ 11

Niniejsza uchwała wchodzi w życie od 1 stycznia 200... roku.

Spis załączników:
1.    Zakładowy plan kont
2.    Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń, zasady prowadzenie kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej.
3.    Wykaz zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe.





………………………………….             ………………………………….
                                            (miejscowość, data)                                                    (pieczęcie i podpisy osób upoważnionych)


Załącznik nr 1
do uchwały nr ………
Zarządu Fundacji „Bory Dolnośląskie” w Iłowej
z dnia .........................
W sprawie zasad (polityki) rachunkowości

Zakładowy plan kont
ZESPÓŁ 0 – Aktywa trwałe
011 – Środki trwałe
020 – Wartości niematerialne i prawne
030 – Inwestycje długoterminowe
070 – Umorzenie środków trwałych
071 – Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych
ZESPÓŁ 1 – Środki pieniężne, kredyty bankowe i inne krótkoterminowe aktywa finansowe
100 – Kasa
130 – Rachunek bieżący
131 – Rachunek pomocniczy
135 – Rachunek walutowy
137 – Kredyty bankowe
139- Inne rachunki bankowe
149 – Środki pieniężne w drodze
ZESPÓŁ 2 – Rozrachunki i roszczenia
201 – Rachunki z dostawcami
202 – Rachunki z odbiorcami
220 – Rachunki publicznoprawne
229 – Rozrachunki z ZUS
231 – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
234 – Inne rozrachunki z pracownikami
235 – Rozrachunki z wolontariuszami
240 – Pozostałe rozrachunki
ZESPÓŁ 4 – Koszty według rodzajów i rozliczenie
400 – Amortyzacja
410 – Zużycie materiałów i energii
420 – Usługi obce
430 – Wynagrodzenia
440 – Ubezpieczenia społeczne i  inne świadczenia
450 – Podatki i opłaty
460 – Pozostałe koszty rodzajowe
490 – Rozliczenie kosztów
ZESPÓŁ 5 – Koszty według typów działalności i ich rozliczenie
520 – Koszty działalności statutowej
530 – Koszty działalności pomocniczej
550 – Koszty ogólne (zarządu)
ZESPÓŁ 6 – Przychody i rozliczenia międzyokresowe kosztów
641 – Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów
642 – Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów
643 – Rozliczenia międzyokresowe kosztów finansowych
ZESPÓŁ 7 – Przychody i koszty ich osiągnięcia
721 – Przychody z działalności statutowej
722 – Koszty realizacji zadań statutowych
751 – Przychody finansowe
752 – Koszty finansowe
761 – Pozostałe przychody operacyjne
762 – Pozostałe koszty operacyjne
771 – Zyski nadzwyczajne
772 – Straty nadzwyczajne
ZESPÓŁ 8 – Kapitały (fundusze) własne, rezerwy, fundusze specjalne oraz wynik finansowy
801 – Fundusz statutowy
804 – Fundusz rezerwowy
820 – Rozliczenie wyniku finansowego
841 – Rozliczenia międzyokresowe przychodów
860 – Wynik finansowy
870 – Obowiązkowe odpisy z wyniku finansowego


………………………………….             ………………………………….
                                            (miejscowość, data)                                                    (pieczęcie i podpisy osób upoważnionych)
Załącznik nr 2
do uchwały nr ………
Zarządu Fundacji „Bory Dolnośląskie” w Iłowej
z dnia .........................
W sprawie zasad (polityki) rachunkowości

Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń, zasady prowadzenie kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej.

ZESPÓŁ 0 – Aktywa trwałe
Konto 011 "Środki trwałe"

Konto 011 "Środki trwałe" służy do ewidencji księgowej zmian w stanie środków trwałych, do których zalicza się w szczególności:
• przyjęcie do używania środka trwałego bezpośrednio z zakupu,
• przyjęcie do używania środka trwałego z budowy,
• przyjęcie lub przekazanie środka trwałego na podstawie umowy najmu lub leasingu,
• nieodpłatne przyjęcie lub przekazanie,
• przeszacowanie wartości środków trwałych,
• ujawnienie niedoboru lub nadwyżki,
• przychody środków trwałych z własnej produkcji,
• sprzedaż lub likwidacja środków trwałych.
Po stronie Wn konta 011 "Środki trwałe" księguje się wszelkie przychody środków trwałych oraz zwiększenia ich wartości początkowej z tytułu przeszacowania, natomiast po stronie Ma ujmuje się wszelkie zmniejszenia stanu środków trwałych.
Saldo Wn konta 011 oznacza wartość brutto środków trwałych występujących w jednostce.

Księgi pomocnicze do konta 011 „Środki trwałe”
RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ

1. Konta analityczne:
-011-0 „Grunty” (w tym prawo użytkowania wieczystego gruntu)
-011-1  „Budynki i lokale, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu niemieszkalnego”
-011-2 „Obiekty inżynierii  lądowej i wodnej”
-011-3 „Kotły i maszyny energetyczne”
-011-4 „Maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania”
-011-5 „Specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty”
-011-6 „Urządzenia techniczne”
-011-7 „Środki transportu”
-011-8 „Narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie”
-011-9 „Inwentarz żywy”
   
Suma obrotów i sald kont analitycznych jest zgodna z obrotami i saldem konta 011 „Środki trwałe”

2. Tabela amortyzacyjna środków trwałych zawiera następujące dane:
- numer kolejny w ewidencji,
- symbol wg KŚT,
- nazwa środka trwałego,
- data przyjęcia do użytkowania,
- wartość początkowa (stan na początek roku obrotowego, zwiększenia, zmniejszenia, stan końcowy),
- umorzenia (stan na początek roku obrotowego, zwiększenia, zmniejszenia, stan końcowy),
- stawka amortyzacyjna,
- kwota odpisów amortyzacyjnych w poszczególnych miesiącach w roku,
- kwota odpisów amortyzacyjnych ogółem w roku.
   
Wartość początkowa środków trwałych wg stanu na początek roku obrotowego równa się saldu początkowemu konta 011 „Środki trwałe”
Zwiększenie wartości początkowej środków trwałych jest zgodne z obrotami Wn konta 011 „Środki trwałe”
Zmniejszenie wartości początkowej środków trwałych jest równe obrotom Ma konta 011 „Środki trwałe”
Wartość początkowa środków trwałych wg stanu końcowego równa się saldu końcowemu konta 011 „Środki trwałe”

3. Księgi inwentarzowe prowadzone w miejscach używania środków trwałych   
Dane dotyczące środków trwałych zawarte w księgach inwentarzowych są zgodne z tabelą amortyzacyjną środków trwałych


Konto 020 "Wartości niematerialne i prawne"

Konto 020 "Wartości niematerialne i prawne" przeznaczone jest do ewidencji księgowej zmian w stanie wartości niematerialnych i prawnych. Po stronie Wn konta 020 "Wartości niematerialne i prawne" księguje się wszelkie przychody wartości niematerialnych i prawnych, zaś po stronie Ma księguje się wszelkie zmniejszenia stanu wartości niematerialnych i prawnych.
Saldo Wn konta 020 oznacza wartość początkową wartości niematerialnych i prawnych.

Księgi pomocnicze do konta 020 „Wartości niematerialne i prawne”
RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ

1. Konta analityczne:
-020-1 „Koszty zakończonych prac rozwojowych”
-020-2 „Wartość firmy”
-020-3 „Pozostałe wartości niematerialne i prawne”
   
Suma obrotów i sald kont analitycznych jest zgodna z obrotami i saldem konta 020 „Wartości niematerialne i prawne”

2. Tabela amortyzacyjna środków trwałych zawiera następujące dane:
- numer kolejny w ewidencji,
- symbol wg KŚT,
- nazwa wartości niematerialnych i prawnych,
- data przyjęcia do użytkowania,
- wartość początkowa (stan na początek roku obrotowego, zwiększenia, zmniejszenia, stan końcowy),
- umorzenia (stan na początek roku obrotowego, zwiększenia, zmniejszenia, stan końcowy),
- stawka amortyzacyjna,
- kwota odpisów amortyzacyjnych w poszczególnych miesiącach w roku,
- kwota odpisów amortyzacyjnych ogółem w roku.
   
Wartość początkowa wartości niematerialnych i prawnych wg stanu na początek roku obrotowego równa się saldu początkowemu konta                              020 „Wartości niematerialne i prawne”

Zwiększenie wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych jest zgodne z obrotami Wn konta 020 „Wartości niematerialne i prawne”

Zmniejszenie wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych jest równe obrotom Ma konta 020 „Wartości niematerialne i prawne”



Wartość początkowa wartości niematerialnych i prawnych wg stanu końcowego równa się saldu końcowemu konta 020 „Wartości niematerialne i prawne”


3. Księgi inwentarzowe prowadzone w miejscach używania środków trwałych   
Dane dotyczące wartości niematerialnych i prawnych zawarte w księgach inwentarzowych są zgodne z tabelą amortyzacyjną wartości niematerialnych i prawnych

Konto 030 "Inwestycje długoterminowe"

Konto 030 "Inwestycje długoterminowe" służy do ewidencji wartości niematerialnych i prawnych oraz nieruchomości będących inwestycjami, długoterminowych aktywów finansowych i innych inwestycji długoterminowych.
Po stronie Wn konta księguje się wszelkie przychody inwestycji długoterminowych, po stronie Ma wszelkie zmniejszenia ich stanu.
Konto 030 wykazuje saldo Wn oznaczające wartość inwestycji długoterminowych w cenie zakupu (nabycia).

Księgi pomocnicze do konta 030 "Inwestycje długoterminowe"
RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ

1. Konta analityczne:
- 030-1 „Nieruchomości będące inwestycjami długoterminowymi”
- 030-2 „Wartości niematerialne i prawne będące inwestycjami długoterminowymi”
- 030-3 „Udziały i akcje”
-030-4 Inne papiery wartościowe”
- 030-5 „Inne długoterminowe aktywa finansowe”
- 030-6 „Inne inwestycje długoterminowe”
   
Suma obrotów i sald kont analitycznych jest zgodna z obrotami i saldem konta 030 „Inwestycje długoterminowe”

2. Tabela amortyzacyjna nieruchomości i praw będących inwestycjami długoterminowymi zawiera następujące dane:
- numer kolejny w ewidencji,
- nieruchomości i praw będących inwestycjami długoterminowymi
- data przyjęcia do użytkowania,
- wartość początkowa (stan na początek roku obrotowego, zwiększenia, zmniejszenia, stan końcowy),
- umorzenia (stan na początek roku obrotowego, zwiększenia, zmniejszenia, stan końcowy),
- stawka amortyzacyjna,
- kwota odpisów amortyzacyjnych w poszczególnych miesiącach w roku,
- kwota odpisów amortyzacyjnych ogółem w roku.
   
Wartość początkowa nieruchomości i praw będących inwestycjami długoterminowymi wg stanu na początek roku obrotowego równa się saldu początkowemu konta                              030-1 „Nieruchomości będące inwestycjami długoterminowymi” oraz 030-2 „Wartości niematerialne i prawne będące inwestycjami długoterminowymi”

Zwiększenie wartości początkowej nieruchomości i praw będących inwestycjami długoterminowymi jest zgodne z obrotami Wn konta 030-1 i 030-2

Zmniejszenie wartości początkowej nieruchomości i praw będących inwestycjami długoterminowymi jest równe obrotom Ma konta 030-1 i 030-2

Wartość początkowa nieruchomości i praw będących inwestycjami długoterminowymi z bilansu zamknięcia równa się saldu końcowemu kony 030-1 i 030-2


3.Wykaz długoterminowych aktywów finansowych oraz innych inwestycji długoterminowych zawiera następujące dane:
- kolejny numer
-datę zakupu
- rodzaj długoterminowych aktywów finansowych oraz innych inwestycji długoterminowych
- określenie podmiotu od którego nabyto inwestycję z podziałem na jednostki powiązane i pozostałe jednostki
- wartość inwestycji (stan na początek roku obrotowego, zwiększenia, zmniejszenia, stan końcowy)
   
Wartość inwestycji według stanu na początek roku obrotowego równa się saldom początkowym kont: 030-3, 030-4, 030-5 i 030-6.


Zwiększenia wartości inwestycji są równe obrotom Ma kont: 030-3, 030-4, 030-5 i         030-6.

Zmniejszenia wartości inwestycji są równe obrotom Wn kont: 030-3, 030-4, 030-5 i         030-6.

Wartość inwestycji według stanu końcowego równa się saldom końcowym kont: 030-3, 030-4, 030-5 i         030-6.




Konto 070 "Umorzenie środków trwałych"

Konto 070 "Umorzenie środków trwałych" służy do ewidencji umorzeń stanowiących korektę wartości początkowej środków trwałych na skutek ich zużycia.
Konto 070 wykazuje saldo Ma, oznaczające wartość umorzenia środków trwałych.

Księgi pomocnicze do konta 070 „Umorzenie środków trwałych”
RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ

. Konta analityczne:
- 070-0 „Umorzenie prawa użytkowania wieczystego gruntów”
- 070-1 „Umorzenie budynków i lokali, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz spółdzielczego prawa do lokalu niemieszkalnego”
- 070-2 „Umorzenie obiektów inżynierii lądowej i wodnej”
- 070-3 „Umorzenie kotłów i maszyn energetycznych”
- 070-4 „Umorzenie maszyn, urządzeń i aparatów ogólnego zastosowania”
-070-5 „Umorzenie specjalistycznych maszyn, urządzeń i aparatów”
-070-6 „Umorzenie urządzeń technicznych”
- 070-7 „Umorzenie środków trwałych”
-070-8 „ Umorzenie narzędzi, przyrządów, ruchomości i wyposażenia”
-070-9 „Umorzenie inwentarza żywego”
   
Suma obrotów i sald kont analitycznych jest zgodna z obrotami i saldem konta 070 „Umorzenie środków trwałych”

2. Tabela amortyzacyjna środków trwałych, wymieniona w opisie ksiąg pomocniczych do konta 011 „Środki trwałe”   
Wartość umorzenia na początek roku obrotowego równa jest saldu początkowemu konta 070 „Umorzenie środków trwałych”

Zwiększenie umorzenia jest zgodne z obrotami Ma konta 070 „Umorzenie środków trwałych”


Zmniejszenie umorzenia jest równe obrotom Wn konta 070 „Umorzenie środków trwałych”

Wartość umorzenia na koniec roku równa się saldu końcowemu konta 070 „Umorzenie środków trwałych”


    
Konto 071 "Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych"

Konto 071 "Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych" służy do ewidencji umorzenia wartości niematerialnych i prawnych ujętych na koncie 020.
Saldo Ma konta 071 oznacza wartość umorzenia wartości niematerialnych i prawnych.

Księgi pomocnicze do konta 071 „Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych”
RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ

1. Konta analityczne:
- 070-1 „Umorzenie wartości zakończonych prac rozwojowych”
- 070-2 „Umorzenie wartości firmy”
- 070-3 „Umorzenie pozostałych wartości niematerialnych i prawnych”
   
Suma obrotów i sald kont analitycznych jest zgodna z obrotami i saldem konta                     071 „Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych”

2. Tabela amortyzacyjna środków trwałych, wymieniona w opisie ksiąg pomocniczych do konta 020 „Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych”   
Wartość umorzenia na początek roku obrotowego równa jest saldu początkowemu konta 071 „Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych”

Zwiększenie umorzenia jest zgodne z obrotami Ma konta 071 „Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych”

Zmniejszenie umorzenia jest równe obrotom Wn konta 071 „Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych”

Wartość umorzenia na koniec roku równa się saldu końcowemu konta 071 „Umorzenie „Wartości niematerialnych i prawnych”


ZESPÓŁ 1 – Środki pieniężne, kredyty bankowe i inne krótkoterminowe aktywa finansowe


Konto 100 "Kasa"

Środki pieniężne w kasie są ewidencjonowane w ramach konta syntetycznego 100 "Kasa". Zapisy po stronie Wn tego konta oznaczają przychody gotówki, zapisy po stronie Ma - rozchody. Przychody gotówki księguje się na podstawie dokumentu źródłowego KP "Kasa przyjmie". Wypłaty gotówki księgowane są na podstawie następujących dowodów: KW "Kasa wyda", list płac, faktur i rachunków zakupu.
Saldo końcowe Dt konta 100 "Kasa" oznacza zapas gotówki w kasie jednostki.

Księgi pomocnicze do konta 100 „Kasa”
RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ

1. Konta analityczne:
- 100-1 „Kasa w walucie polskiej”
- 100-2 „Kasa w walucie obcej”
   
Suma obrotów i sald kont analitycznych jest zgodna z obrotami i saldem konta 100 „Kasa”

2. Na podstawie dokumentów wpłat i wypłat gotówki jednostka sporządza nie rzadziej niż za okresy miesięczne dokument RK „Raport kasowy” zgodnie  z art. 24 ust. 5 pkt 3 ustawy o rachunkowości tj. ujęcie wpłat i wypłat gotówką, czekami i wekslami obcymi oraz obrotu detalicznego i gastronomii następuje w tym samym dniu, w którym zostały dokonane.
„Raport kasowy” (RK) zawiera dane:
- numer kolejny w raporcie
- data
- numer dowodu, symbol
- treść
- przychód, rozchód, obroty
- stan kasy poprzedni, obecny
- podpisy sporządzającego oraz sprawdzającego raport    
Dokument RK „Raport kasowy” jest uzgadniany z kontami analitycznymi konta 100 „Kasa”.
Stan poprzedni kasy, wykazany w raporcie jest zgodny z saldem początkowym konta analitycznego do konta 100 „Kasa”
Przychód gotówki wykazany w raporcie równa się obrotom Wn konta analitycznego do konta 100”Kasa”
Rozchód gotówki, wykazany  w raporcie jest zgodny z obrotami Ma konta analitycznego do konta 100 „Kasa”
Stan obecny kasy, wykazany w raporcie jest zgodny z saldem końcowym konta analitycznego do konta 100 „Kasa”

3. Ewidencja środków pieniężnych w kasie w walucie obcej zawiera następujące dane”
- stan na początek roku obrotowego (wartość w walucie obcej, kurs średni NBP, wartość w PLN)
- wpłaty (wartość w walucie obcej, kurs kupna walut, wartość w PLN)
- wypłaty (wartość w walucie obcej, kurs sprzedaży walut, wartość w PLN)
- stan końcowy (wartość w walucie obcej, kurs średni NBP, wartość w PLN)   
Stan na początek roku jest zgodny z saldem początkowym konta 100-2 „Kasa w walucie obcej”
Wpłaty są zgodne z obrotami Wn konta 100-2 „Kasa w walucie obcej”
Wypłaty są zgodne z obrotami Ma konta 100-2 „Kasa w walucie obcej”
Stan końcowy waluty obcej jest zgodny z saldem końcowym konta 100-2 „Kasa w walucie obcej”


Konto 130 "Rachunek bieżący"

Ewidencja środków pieniężnych na rachunkach bankowych odbywa się na podstawie wyciągów bankowych. Konto 130 "Rachunek bieżący" funkcjonuje analogicznie jak konto 100 "Kasa". Przychody środków pieniężnych rejestrowane są po stronie Wn, rozchody po stronie Ma.
Banki sporządzają wyciągi bankowe po każdym dniu, w którym zostały zarejestrowane operacje na rachunku bankowym. Dopuszcza się możliwość sporządzania przez bank wyciągów bankowych tygodniowo lub miesięcznie, stosownie do zapisów w umowie rachunku.
Saldo Wn konta 130 oznacza wartość środków pieniężnych pozostających do dyspozycji jednostki na koniec okresu sprawozdawczego.

Księgi pomocnicze do konta 130 „Rachunek bieżący”
RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ

1. Konta analityczne:
- 130-1 „Rachunek bieżący w walucie polskiej”
- 130-2 „Rachunek bieżący w walucie obcej” z dalszym rozwinięciem analityki według banków (dodając kolejne liczby arabskie), w których jednostka posiada rachunki (np. 130-1-1 „Rachunek bieżący w walucie polskiej w BGK)
   
Suma obrotów i sald kont analitycznych jest zgodna z obrotami i saldem konta 130 „Rachunek bieżący”
Salda Wn kont analitycznych według banków – do konta 130 „Rachunek bieżący” – są zgodne z odpowiednimi wyciągami bankowymi.

2. Ewidencja środków pieniężnych na rachunku bieżącym w walucie obcej zawiera następujące dane”
- stan na początek roku obrotowego (wartość w walucie obcej, kurs średni NBP, wartość w PLN)
- wpłaty (wartość w walucie obcej, kurs kupna dewiz, wartość w PLN)
- wypłaty (wartość w walucie obcej, kurs sprzedaży dewiz, wartość w PLN)
- stan końcowy (wartość w walucie obcej, kurs średni NBP, wartość w PLN)   
Stan na początek roku jest zgodny z saldem początkowym konta 130-2 „Rachunek biezący w walucie obcej”
Wpłaty są zgodne z obrotami Wn konta 130-2 „Rachunek bieżący w walucie obcej”
Wypłaty są zgodne z obrotami Ma konta 130-2 „Rachunek bieżący w walucie obcej”
Stan końcowy waluty obcej jest zgodny z saldem końcowym konta 130-2 „Rachunek bieżący w walucie obcej”


Konto 137 "Kredyty bankowe"

Konto 137 "Kredyty bankowe" służy do ewidencji księgowej kredytów bankowych na wyodrębnionych rachunkach bankowych, otrzymanych w walucie polskiej lub walutach obcych i na warunkach ustalonych z bankami.
Konto 137 wykazuje saldo Ma, które wyraża stan zadłużenia jednostki z tytułu otrzymanych kredytów bankowych.

Księgi pomocnicze do konta 137 „Kredyty bankowe”
RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ
1. Konta analityczne:
- 137-1 „Kredyt w walucie polskiej”
- 137-2 „Kredyt w walucie obcej” z dalszym rozwinięciem analityki według banków (dodając kolejne liczby arabskie), w których jednostka zaciągnęła kredyt (np. 137-1-1 „Kredyt w walucie polskiej w BGK)
    Suma obrotów i sald kont analitycznych jest zgodna z obrotami i saldem konta 137 „Kredyty bankowe”
Salda Wn kont analitycznych według banków – do konta 137 „Kredyty bankowe” – są zgodne z odpowiednimi wyciągami bankowymi.

2. Ewidencja kredytu w walucie obcej zawiera następujące dane”
- stan na początek roku obrotowego (wartość w walucie obcej, kurs średni NBP, wartość w PLN)
- wpłaty (wartość w walucie obcej, kurs kupna dewiz, wartość w PLN)
- wypłaty (wartość w walucie obcej, kurs sprzedaży dewiz, wartość w PLN)
- stan końcowy (wartość w walucie obcej, kurs średni NBP, wartość w PLN)   
Stan na początek roku jest zgodny z saldem początkowym konta 137-2 „Kredyty bakowe w walucie obcej”
Kwota zaciągniętego kredytu jest zgodna z obrotami Ma konta 173-2 „Kredyt w walucie obcej”
Spłaty kredytu są zgodne z obrotami Wn konta 137-2 „Kredyt w walucie obcej”
Stan końcowy kredytu jest zgodny z saldem końcowym konta 137-2 „Kredyt w walucie obcej”


Konto 139 "Inne rachunki bankowe"

Środki pieniężne na rachunkach pomocniczych, poza rachunkiem zakładowego funduszu socjalnego, ewidencjonuje się na koncie 139 "Inne rachunki bankowe".
Rachunki pomocnicze to rachunki bankowe służące do wyodrębniania środków na określony cel i przeprowadzania określonych przez posiadacza rachunku rozliczeń pieniężnych.
Rachunki pomocnicze są otwierane w celu prowadzenia ewidencji operacji poszczególnych programów (projektów unijnych).
Saldo Wn konta 139 oznacza stan środków znajdujących się na innych rachunkach bankowych.

Księgi pomocnicze do konta 139 „Inne rachunki bankowe”

RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ
Konta analityczne są prowadzone dla poszczególnych programów (realizowanych projektów unijnych, np 139-1 „ Rachunek pomocniczy projektu Leader+”)     Suma obrotów i sald kont analitycznych jest zgodna z obrotami saldami konta 139 „Inne rachunki bankowe”
Saldo Ma konta 139 „Inne rachunki bankowe” jest zgodne z saldem na wyciągu bankowym


Konto 149 "Środki pieniężne w drodze"

Konto 149 "Środki pieniężne w drodze" służy do ewidencji wpłat i wypłat gotówkowych z rachunku bankowego do kasy oraz przelewów pomiędzy różnymi rachunkami bankowymi.
Konto 149 wykazuje saldo Wn oznaczające stan innych środków pieniężnych.

Księgi pomocnicze do konta 149 „Środki pieniężne w drodze”
RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ

Konta analityczne:
-149-1 „Środki pieniężne w drodze” -rachunek bieżący, kasa
- 149-2 „Środki pieniężne w drodze” – kasa lub rachunek bieżący – kredyty bankowe
- 149-3 „Środki pieniężne w drodze” – rachunek bieżący – inne rachunki bankowe   
Suma obrotów i sald kont analitycznych jest zgodna z obrotami i saldem konta 149 „Środki pieniężne w drodze”
ZESPÓŁ 2 – Rozrachunki i roszczenia

Konto 201 "Rozrachunki z dostawcami"

Konto 201 "Rozrachunki z dostawcami" służy do ewidencji księgowej wszelkich bezspornych zobowiązań wobec dostawców krajowych i zagranicznych z tytułu zakupów materiałów, towarów i usług dla prowadzenia działalności statutowej i gospodarczej.
Na stronie Wn konta 201 "Rozrachunki z dostawcami" ujmuje się zapłaty zobowiązań z tytułu zakupów materiałów, towarów i usług oraz zmniejszenia ich wartości, natomiast na stronie Ma powstawanie zobowiązań oraz zwiększenia ich wartości.
Saldo Ma konta 201 oznacza stan zadłużenia jednostki wobec dostawców, saldo Wn konta 201 odzwierciedla wartość nadpłat zobowiązań.


Księgi pomocnicze do konta 201 „Rozrachunki z dostawcami”
RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ
1. Konta analityczne:
– 201-1 „Zobowiązania z tytułu dostaw i usług w walucie polskiej”
– 201-2 „Zobowiązania z tytułu dostaw i usług w walucie obcej”
Z dalszym rozwinięciem analityki według dostawców oraz zobowiązań wobec jednostek powiązanych i pozostałych jednostek. Każdemu kontrahentowi przyporządkowany jest kolejny numer (numeracja liczbami arabskimi) począwszy od numeru 1, chronologicznie i narastająco. W celu prawidłowego  zachowania numeracji będzie prowadzony odrębny jeden rejestr zarówno dla dostawców, jak i odbiorców zawierający:
- Liczbę porządkową odpowiadającą przypisanemu numerowi
- Dane kontrahenta (nazwa, adres, nip)     Suma obrotów i sald kont analitycznych jest zgodna z obrotami i saldem konta 201 „Rozrachunki z dostawcami”
2. Ewidencja zobowiązań wobec dostawców zagranicznych zawiera następujące dane:
- stan na początek roku obrotowego (kwota w walucie obcej, kwota w PLN)
- faktura (numer, data, pozycja księgowa, kwota faktury w walucie obcej, kwota faktury w PLN)
- zapłata (data zapłaty, pozycja księgowa, kwota zapłaty w walucie obcej, kwota zapłaty w walucie PLN)
- stan końcowy (kwota w walucie obcej, kwota w PLN)    Stan na początek roku obrotowego jest zgodny z saldem początkowym konta 201-2.
Kwota do zapłaty według faktur jest równa obrotom Ma konta 201-2.
Zapłata faktur jest równa obrotom Wn konta 201-2.
Stan końcowy jest zgodny z saldem końcowym konta 201-2.


Konto 202 "Rozrachunki z odbiorcami"

Konto 202 "Rozrachunki z odbiorcami" służy do ewidencji księgowej wszelkich bezspornych należności z tytułu sprzedaży produktów, usług, towarów i materiałów oraz otrzymanych zaliczek i przedpłat.
Na stronie Wn konta 202 "Rozrachunki z odbiorcami" księguje się powstanie i zwiększenia stanu należności od odbiorców, natomiast po stronie Ma ujmuje się spłaty i zmniejszenia należności.
Saldo Wn konta 202 oznacza wartość należności, saldo Ma kwotę wniesionych przedpłat oraz nadpłatę należności.

Księgi pomocnicze do konta 201 „Rozrachunki z dostawcami”
RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ
1. Konta analityczne:
– 201-1 „Należności z tytułu dostaw i usług w walucie polskiej”
– 201-2 „Należności z tytułu dostaw i usług w walucie obcej”
Z dalszym rozwinięciem analityki według dostawców oraz zobowiązań wobec jednostek powiązanych i pozostałych jednostek. Każdemu kontrahentowi przyporządkowany jest kolejny numer (numeracja liczbami arabskimi) począwszy od numeru 1, chronologicznie i narastająco. W celu prawidłowego  zachowania numeracji będzie prowadzony odrębny jeden rejestr zarówno dla dostawców, jak i odbiorców zawierający:
- Liczbę porządkową odpowiadającą przypisanemu numerowi
- Dane kontrahenta (nazwa, adres, nip)     Suma obrotów i sald kont analitycznych jest zgodna z obrotami i saldem konta 201 „Rozrachunki z dostawcami”
2. Ewidencja zobowiązań wobec dostawców zagranicznych zawiera następujące dane:
- stan na początek roku obrotowego (kwota w walucie obcej, kwota w PLN)
- faktura (numer, data, pozycja księgowa, kwota faktury w walucie obcej, kwota faktury w PLN)
- zapłata (data zapłaty, pozycja księgowa, kwota zapłaty w walucie obcej, kwota zapłaty w walucie PLN)
- stan końcowy (kwota w walucie obcej, kwota w PLN)    Stan na początek roku obrotowego jest zgodny z saldem początkowym konta 201-2.
Kwota do zapłaty według faktur jest równa obrotom Ma konta 201-2.
Zapłata faktur jest równa obrotom Wn konta 201-2.
Stan końcowy jest zgodny z saldem końcowym konta 201-2.

Konto 220 "Rozrachunki publicznoprawne"

Konto 220 "Rozrachunki publicznoprawne" służy do ewidencji rozrachunków publicznoprawnych z tytułu: podatków (dochodowego od osób prawnych, dochodowego od osób fizycznych, VAT, od nieruchomości, od czynności cywilnoprawnych, akcyzowego i innych), opłat na rzecz Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych (PFRON), dotacji i innych świadczeń o charakterze publicznoprawnym.
Na koncie 220 "Rozrachunki publicznoprawne" nie uwzględnia się rozliczeń wstępnych z tytułu VAT, ujętych na kontach: 221, 222, oraz rozrachunków z tytułu składek ZUS i należnych świadczeń z ubezpieczeń społecznych, które są ujmowane na koncie 229.
Konto 220 obciąża się z tytułu zapłaty zobowiązań wobec budżetu oraz naliczenia należnych dotacji przedmiotowych. Na stronie Ma konta 220 rejestruje się powstanie zobowiązań wobec budżetu i wpływy dotacji.
Saldo Wn konta 220 oznacza wartość nadpłat zobowiązań budżetowych, należnych do zwrotu lub należne dotacje. Saldo Ma oznacza wartość zobowiązań wobec budżetu.


Księgi pomocnicze do konta 220 "Rozrachunki publicznoprawne"
RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ
1.Konta analityczne:
- 220-1 „Rozrachunki z tytułu należnych dotacji budżetowych”
- 220-2 „Rozrachunki z tytułu podatku od czynności cywilnoprawnych”
- 220-3 „Rozrachunki z tytułu podatku od osób fizycznych” (zaliczki na podatek dochodowy od wynagrodzeń - Pit 4)
- 220-4 „Rozrachunki z tytułu podatków lokalnych i opłat”
- 220-5 „Rozrachunki z tytułu VAT-7”
- 220-6 „Rozrachunki z tytułu CIT8”
- 220-7 „Rozrachunki z tytułu PFRON”
     Suma obrotów i sald kont analitycznych jest zgodna z obrotami i saldem konta 220 „Rozrachunki publicznoprawne”.
Salda kont analitycznych rozrachunków publicznoprawnych są zgodne z deklaracjami zobowiązań budżetowych i wnioskami w sprawie dotacji i subwencji.
Kart wynagrodzeń zawierają następujące dane:
- imię i nazwisko pracownika
- NIP, PESEL pracownika
- kwotę osiągniętych w danym miesiącu przychodów w gotówce i w naturze
- koszty uzyskania przychodu
- potrącone przez płatnika w danym miesiącu kwoty składek na ubezpieczenie emerytalne, rentowe oraz chorobowe, określone w przepisach o systemie ubezpieczeń społecznych
- dochód osiągnięty w danym miesiącu
- dochód narastająco od początku roku
- kwotę zaliczki na podatek dochodowy, obliczonej zgodnie z przepisami o podatku dochodowym od osób fizycznych
- kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, określonej w przepisach o powszechnym ubezpieczeniu zdrowotnym
- kwotę należnej zaliczki na podatek dochodowy
    Suma pobranych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych wynikająca z kart wynagrodzeń jest zgodna z obrotami Ma konta analitycznego 220-3.


Konto 229 "Rozrachunki z ZUS"

Ewidencja rozrachunków z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne i inne rozrachunki z ZUS prowadzona na koncie 229 "Rozrachunki z ZUS" odzwierciedla dane zawarte w listach płac, rachunkach do umów zlecenia, umów o dzieło oraz deklaracjach rozliczeniowych ZUS DRA.
Ewidencja składek na ubezpieczenia finansowane przez ubezpieczonych oraz wypłat świadczeń rozliczanych w ciężar składek jest prowadzona na podstawie list płac, rachunków do umów zlecenia lub o dzieło, na których są potrącone składki i są naliczane należne świadczenia.
Składki na ubezpieczenia finansowane przez jednostkę są księgowane na podstawie deklaracji rozliczeniowej ZUS DRA.
Na stronie Wn konta 229 księguje się zapłaty zobowiązań wobec ZUS, wypłaty świadczeń finansowanych przez ZUS, a na stronie Ma - powstanie tych zobowiązań.



Księgi pomocnicze do konta 229 "Rozrachunki z ZUS"
RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ
Konta analityczne:
- 229-1 „Ubezpieczenie społeczne”
- 229-2 „Ubezpieczenie zdrowotne”
 -229-3 „FP i FGŚP”    Suma obrotów i sald kont analitycznych jest zgodna z obrotami i saldem konta 229 „Rozrachunki z ZUS”
Salda kont analitycznych do konta 229 są zgodne z danymi w deklaracji rozliczeniowej ZUS DRA


Konto 231 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń"

Konto 231 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń" służy do ewidencji wynagrodzeń pracowników zatrudnionych w ramach stosunku pracy, na podstawie umowy zlecenia, o dzieło, agencyjnej itp.
Na stronie Wn konta 231 ujmuje się wypłaty wynagrodzeń netto oraz potrącenia z wynagrodzeń, zaś po stronie Ma ujmuje się naliczenia wynagrodzeń oraz innych wypłat.
Saldo Ma konta 231 oznacza stan zobowiązań z tytułu wynagrodzeń, saldo Wn oznacza nadpłaty wynagrodzeń lub wypłacone zaliczki na poczet wynagrodzeń.

Księgi pomocnicze do konta 231 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń"
RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ
Karty wynagrodzeń, które zostały przedstawione w opisie ksiąg pomocniczych do konta 220 „Rozrachunki publicznoprawne”    Suma wynagrodzeń brutto jest równa obrotom Ma konta 231 „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”


Konto 234 "Inne rozrachunki z pracownikami"

Konto 234 "Inne rozrachunki z pracownikami" służy do ewidencji wszelkich bezspornych rozrachunków z pracownikami z wyłączeniem rozrachunków z tytułu wynagrodzeń, niedoborów i szkód oraz pożyczek (ZFŚS).
Saldo Wn konta 234 oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań wobec pracowników.

Księgi pomocnicze do konta 234 "Inne rozrachunki z pracownikami"
RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ
Konta analityczne są prowadzone według pracowników oraz tytułów rozliczeń.    Suma obrotów i sald kont analitycznych jest zgodna z obrotami i saldem konta 234 „Inne rozrachunki z pracownikami”


Konto 242 „Pożyczki”

Konto 242 „Pożyczki” służy do ewidencji udzielonych oraz zaciągniętych pożyczek długo- i krótkoterminowych. Saldo Wn konta 242 oznacza stan udzielonych pożyczek, natomiast saldo Ma – kwotę zadłużenia jednostki z tytułu zaciągniętych pożyczek. 




Księgi pomocnicze do konta 242 „Pożyczki”
RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ
Konta analityczne:
- 242-1 „Udzielone pożyczki”
- 242-2 „Zaciągnięte pożyczki”
z dalszym rozwinięciem analityki według podmiotów, którym udzielono pożyczki oraz na pożyczki długo- i krótkoterminowe.    Suma obrotów i sald kont analitycznych jest zgodna z obrotami i saldem konta 242 „Pożyczki”


Konto 249 „Inne rozrachunki”

Konto 249 „Inne rozrachunki” jest przeznaczone do ewidencji wszelkich bezspornych rozrachunków, nieujętych na pozostałych kontach Zespołu 2

Księgi pomocnicze do konta 249 „Inne rozrachunki”
RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ
Konta analityczne są prowadzone według kontrahentów  z dalszym podziałem analityki na rozrachunki krótkoterminowe oraz rozrachunki długoterminowe.
    Suma obrotów i sald kont analitycznych jest zgodna z obrotami i saldem kona 249 „Inne rozrachunki”


ZESPÓŁ 4 – Koszty według rodzajów i rozliczenie

Konto 400 "Amortyzacja"

Konto 400 "Amortyzacja" służy do ewidencji księgowej kosztów amortyzacji środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz ulepszeń w obcych środkach trwałych.
Zasady naliczania odpisów amortyzacyjnych jednostka przedstawia w opisie metod wyceny aktywów i pasywów.
Saldo Wn konta 400 oznacza poniesione koszty amortyzacji od początku roku.

Księgi pomocnicze do konta 400 "Amortyzacja"
RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ
1.    Konta analityczne:
-400-1 „Amortyzacja środków trwałych”
-400-2 „Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych”
    Suma obrotów i sald kont analitycznych jest zgodna z obrotami i saldem konta 400 „Amortyzacja”
2. Tabela amortyzacyjna środków trwałych została przedstawiona w opisie zasad prowadzenia ksiąg pomocniczych do konta 011 „Środki trwałe”     Kwota odpisów amortyzacyjnych środków trwałych w poszczególnych miesiącach roku (ogółem w roku) jest równa saldu Wn konta 400-1.
3. Tabela amortyzacyjna wartości niematerialnych i prawnych została przedstawiona w opisie zasad prowadzenia ksiąg pomocniczych do konta 020 „Wartości niematerialne i prawne”    Kwota odpisów amortyzacyjnych wartości niematerialnych i prawnych w poszczególnych miesiącach roku (ogółem w roku) jest równa saldu Wn konta 400-2.


Konto 410 "Zużycie materiałów i energii"

Konto 410 "Zużycie materiałów i energii" służy do ewidencji księgowej kosztów zużycia materiałów pobranych z magazynu, jak również oddanych do zużycia bezpośrednio po ich zakupie.
Na koncie 410 księguje się w szczególności:
• zużycie materiałów bezpośrednich (materiały podstawowe, surowce),
• zużycie energii elektrycznej, cieplnej, wodnej oraz paliw stałych i płynnych, olejów i smarów,
• zużycie środków czystości,
• zużycie materiałów biurowych,
• prenumeratę czasopism, zakupy książek fachowych, kalendarzy,
• niedobory i szkody wynikające z błędnych pomiarów oraz mieszczące się w granicach norm.
Saldo Wn konta 410 oznacza koszty zużycia materiałów i energii od początku roku.

Księgi pomocnicze do konta 410 "Zużycie materiałów i energii"
RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ
Konta analityczne:
- 410-1 „Zużycie materiałów”
- 410-2 „Zużycie energii”    Suma obrotów i sald kont analitycznych jest zgodna z obrotami i saldem konta 410 „Zużycie materiałów i energii”


Konto 420 "Usługi obce"

Konto 420 "Usługi obce" jest przeznaczone do ewidencji księgowej następujących usług obcych:
• usług remontowych,
• najmu (dzierżawy) obiektów na cele działalności statutowej lub gospodarczej,
• usług transportowych,
• dozoru mienia, sprzątania pomieszczeń i placów,
• łączności (pocztowe, telefoniczne, internetowe),
• usług konsultacyjnych (doradztwo, badanie sprawozdań finansowych),
• pozostałych usług (usługi bankowe, informatyczne, komunalne itp.).
Saldo Wn konta 420 oznacza poniesione koszty usług obcych od początku roku.

Księgi pomocnicze do konta 420 "Usługi obce"
RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ
Konta analityczne prowadzone według rodzajów lub grup usług obcych.    Suma obrotów i sald kont analitycznych jest zgodna z obrotami i saldem konta 420 „Usługi obce”


Konto 430 "Wynagrodzenia"

Na koncie 430 "Wynagrodzenia" księguje się koszty wynagrodzeń pieniężnych oraz w naturze, bądź ich ekwiwalentów zaliczanych do wynagrodzeń, z tytułu umów o pracę i umów cywilnoprawnych wypłacanych pracownikom i innym osobom fizycznym.
Saldo Wn konta 430 oznacza koszty wynagrodzeń od początku roku.

Księgi pomocnicze do konta 430 "Wynagrodzenia"
RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ
1.    Konta analityczne:
-430-1 „Wynagrodzenia z umów o pracę”
-430-2 „Wynagrodzenia z umów cywilnoprawnych”
z dalszym rozwinięciem analityki w zależności od powstałych rodzajów  kosztów wynikających z przepisów prawnych oraz statutu jednostki.
    Suma obrotów i sald kont analitycznych jest zgodna z obrotami i saldem konta 430
‘Wynagrodzenia”
2.Karty wynagrodzeń przedstawione w opisie zasad prowadzenia ksiąg pomocniczych do konta 231 „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”
    Suma wynagrodzeń brutto jest równa saldu Wn konta 430 „Wynagrodzenia”


Konto 440 "Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia"

Konto 440 "Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia" służy do ewidencji:
• kosztów ubezpieczeń społecznych, ubezpieczeń zdrowotnych, składek na Fundusz Pracy oraz składek na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,
• naliczonych w ciężar kosztów odpisów na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych, świadczeń urlopowych,
• ekwiwalentów za pranie, reperację, użytkowanie własnej odzieży roboczej, ekwiwalentów za środki higieny osobistej,
• kosztów szkoleń pracowników,
• dopłat do stołówek pracowniczych i kwater prywatnych,
• innych świadczeń dla pracowników.
Saldo Wn konta 440 oznacza koszty ubezpieczeń i innych świadczeń od początku roku.


Księgi pomocnicze do konta 440 "Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia"
RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ
1.    Konta analityczne:
- 440-1 „Składki z tytułu ubezpieczeń społecznych, zdrowotnych, FP, FGŚP”
- 440-2 „Dopłaty do szkoleń pracowników”
- 440-3 „Pozostałe świadczenia na rzecz pracowników”    Suma obrotów i sald kont analitycznych jest zgodna z obrotami i saldem konta 440 „Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia”


Konto 450 "Podatki i opłaty"

Konto 450 "Podatki i opłaty" służy do ewidencji podatków i opłat o charakterze kosztowym.
Saldo Wn konta 450 oznacza poniesione od początku roku koszty z tytułu podatków i opłat.

Księgi pomocnicze do konta 450 "Podatki i opłaty"
RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ
1.    Konta analityczne:
- 450-1 „Podatek od nieruchomości”
- 450-2 „Opłaty na PFRON”
-450-3 „Podatek od czynności cywilnoprawnych”
- 450-4 „Opłaty skarbowe”
- 450-5 „Opłaty sądowe i notarialne”
-450-6 „Opłaty z tytułu wieczystego użytkowania gruntów”
- 450-7 „Pozostałe opłaty”
    Suma obrotów i sald kont analitycznych jest zgodna z obrotami i saldem konta 450 „Podatki i opłaty”


Konto 460 "Pozostałe koszty rodzajowe"

Konto 460 "Pozostałe koszty rodzajowe" służy do ewidencji pozostałych kosztów prostych, które nie zostały ujęte na kontach od 400 do 450.
Saldo Wn konta 410 oznacza wartość pozostałych kosztów rodzajowych od początku roku.

Księgi pomocnicze do konta 460 "Pozostałe koszty rodzajowe"
RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ
1.    Konta analityczne:
- 460-1 „Koszty podróży służbowych krajowych i zagranicznych”
- 460-2 „Ryczałty za używanie samochodów prywatnych do celów służbowych”
- 460-3 „Koszty reprezentacji i reklamy limitowane”
- 460-4 „Koszty reprezentacji i reklamy nielimitowane”
- 460-5 „Ubezpieczenia majątkowe”
- 460-6 „Pozostałe koszty”
    Suma obrotów i sald kont analitycznych jest zgodna z obrotami i saldem konta 460 "Pozostałe koszty rodzajowe"


Konto 490 "Rozliczenie kosztów"

• Jednostka sporządza rachunek zysków i strat według rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 15.11.2001 r. Ewidencja kosztów jest prowadzone w Zespole 4 i 5.

Konto 490 „Rozliczenia kosztów” służy w trakcie roku obrotowego do przenoszenia kosztów rejestrowanych na kontach Zespołu 4, na odpowiednie konta Zespołu 5 i 6 (w zależności od tego, czy dotyczą danego okresu sprawozdawczego,  czy przyszłych okresów). W ciągu roku konto 490 wykazuje saldo Ma. Z końcem roku obrotowego przenosi się na stronę Wn tego konta koszt wytworzenia sprzedanych produktów (saldo konta 760), koszty realizacji zadań statutowych (saldo konta 722) oraz koszty sprzedaży i koszty ogólne (zarządu) – salda kont 507,550.
Po przeniesieniu kosztów wytworzenia produktów, kosztów zadań statutowych oraz kosztów sprzedaży i kosztów ogólnych  (zarządu) konto może wykazywać:
- Saldo Wn oznaczające zmianę stanu produktów (zmniejszenie – wartość ujemna),
- Saldo Ma konta 490 oznaczające zmianę stanu produktów (zwiększenie – wartość dodatnia).
Na koncie 490 „Rozliczenie kosztów” dokonuje się zapisów uzupełniających (uszczelniających krąg kosztowy) w korespondencji z kontem 790 „Koszty wytworzenia świadczeń na własne potrzeby”, w przypadku księgowania operacji gospodarczych na kontach Zespołów 5 i 6 z tytułu zwiększeń lub zmniejszeń stanu produktów oraz rozliczeń międzyokresowych, w korespondencji z innymi kontami niż 490, 706 lub 722 (np. przekazanie własnych wyrobów i usług na potrzeby własnych sklepów, budowy środków trwałych, reprezentacji i reklamy).

 Jednostka nie prowadzi ksiąg pomocniczych do konta 490 „Rozliczenie kosztów”


ZESPÓŁ 5 – Koszty według typów działalności i ich rozliczenie


Konto 520 "Koszty działalności statutowej"

Konto 520 "Koszty działalności statutowej" służy do ewidencji kosztów działalności statutowej jednostki.
Na stronie Wn konta 520 ujmuje się koszty różnych projektów realizowanych przez jednostkę, a na stronie Ma ich rozliczenie z danym projektem.

Księgi pomocnicze do konta 520 „Koszty działalności statutowej”
RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ
Konta analityczne są prowadzone według poszczególnych tytułów kosztów.    Suma obrotów i sald kont analitycznych jest zgodna z obrotami i saldem konta 520 „Koszty działalności statutowej”



Konto 530 "Koszty działalności pomocniczej"

Konto 530 "Koszty działalności pomocniczej" służy do ewidencji kosztów wydziałów pomocniczych świadczących usługi na potrzeby podstawowej działalności gospodarczej, działalności zarządu lub dla odbiorców zewnętrznych.
Do wydziałów pomocniczych zalicza się w szczególności:
• wydziały transportowe,
• wydziały remontowe i budowlane,
• wydziały energetyczne,
• wydziały wytwórcze produkujące narzędzia, części zamienne, opakowania itp.,
• biura konstrukcyjno-technologiczne, laboratoria.

Księgi pomocnicze do konta 530 "Koszty działalności pomocniczej"
RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ
Konta analityczne są prowadzone według poszczególnych tytułów kosztów.    Suma obrotów i sald kont analitycznych jest zgodna z obrotami i saldem konta 530 „Koszty działalności pomocniczej”

Konto 550 "Koszty ogólne (zarządu)"

Konto 550 "Koszty ogólne (zarządu)" służy do ewidencji kosztów ogólnych zarządu, to jest kosztów związanych z kierowaniem jednostką oraz funkcjonowaniem całokształtu działalności statutowej i gospodarczej.
Koszty ogólne (zarządu) to przede wszystkim:
• koszty zarządu (wynagrodzenia wraz z narzutami oraz podróże służbowe zarządu, koszty administracji jednostki, koszty posiedzeń, reprezentacji itp.),
• koszty finansowe (podatki o charakterze ogólnym, opłaty administracyjne, notarialne, sądowe),
• koszty utrzymania magazynów ogólnego przeznaczenia,
• koszty rzeczowe i osobowe komórek wykonujących usługi na potrzeby jednostki, niezaliczane do wydziałów pomocniczych.

Księgi pomocnicze do konta 550 "Koszty ogólne (zarządu)"
RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ
Konta analityczne są prowadzone według poszczególnych tytułów kosztów.    Suma obrotów i sald kont analitycznych jest zgodna z obrotami i saldem konta 550 „Koszty ogólne (zarządu)”


ZESPÓŁ 6 – Przychody i rozliczenia międzyokresowe kosztów

Konto 641 "Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów"

Konto 641 "Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów" przeznaczone jest do aktywowania kosztów operacyjnych dotyczących przyszłych okresów sprawozdawczych (zapisy na stronie Wn) oraz zaliczania w ciężar bieżącego okresu sprawozdawczego wydatków poniesionych w okresach poprzednich (zapisy na stronie Ma).
Saldo Wn konta 641 oznacza stan nierozliczonych kosztów operacyjnych dotyczących przyszłych okresów sprawozdawczych.

Księgi pomocnicze do konta 641 "Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów"
RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ
Konta analityczne:
-641-1 „Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów – długoterminowe”
-641-2 „Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów – krótkoterminowe”
z dalszym rozwinięciem analityki według tytułów rozliczeń międzyokresowych tworzonych na koszty przyszłych okresów.    Suma obrotów i sald kont analitycznych jest zgodna z obrotami i saldem konta 641 „Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów”


Konto 642 "Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów"

Konto 642 "Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów" służy do ewidencji kosztów operacyjnych przypadających na bieżący okres sprawozdawczy, lecz jeszcze nieponiesionych.
Saldo Ma konta 642 wykazuje stan rozliczeń międzyokresowych kosztów, które zostaną poniesione w przyszłych okresach.

Księgi pomocnicze do konta 642 "Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów"
RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ
Konta analityczne:
-642-1 „Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów – długoterminowe”
-642-2 „Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów – krótkoterminowe”
z dalszym rozwinięciem analityki według tytułów rozliczeń międzyokresowych tworzonych na koszty przyszłych okresów.    Suma obrotów i sald kont analitycznych jest zgodna z obrotami i saldem konta 642 „Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów”


Konto 643 "Rozliczenia międzyokresowe kosztów finansowych"

Konto 643 "Rozliczenia międzyokresowe kosztów finansowych" służy do ewidencji czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów finansowych.
Na podstawie art. 39 ust. 4 uor, jeżeli zgodnie z umową wartość otrzymanych finansowych składników aktywów jest niższa od zobowiązania zapłaty za nie, w tym również z tytułu emitowanych przez jednostkę papierów wartościowych, to różnica stanowi czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów, które odpisuje się w koszty finansowe w równych ratach, w ciągu okresu, na jaki zaciągnięto zobowiązanie.
Rozliczeniu w czasie podlegają między innymi następujące pozycje kosztów finansowych:
• naliczone z góry odsetki od zaciągniętego kredytu lub pożyczki,
• dyskonto weksli własnych,
• różnica pomiędzy zobowiązaniem z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych (np. obligacji własnych) a kwotą uzyskaną,
• oprocentowanie kredytu leasingowego.
Saldo Dt konta 643 oznacza stan aktywowanych kosztów finansowych do rozliczenia w przyszłych okresach sprawozdawczych.


Księgi pomocnicze do konta 643 "Rozliczenia międzyokresowe kosztów finansowych"
RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ
Konta analityczne:
-643-1 „Rozliczenia międzyokresowe kosztów finansowych – długoterminowe”
-643-2 „Rozliczenia międzyokresowe kosztów finansowych – krótkoterminowe”
z dalszym rozwinięciem analityki według tytułów rozliczeń międzyokresowych kosztów finansowych.    Suma obrotów i sald kont analitycznych jest zgodna z obrotami i saldem konta 643 „Rozliczenia międzyokresowe kosztów finansowych”

ZESPÓŁ 7 – Przychody i koszty ich osiągnięcia

Konto 721 „Przychody z działalności statutowej”

Konto 721 „Przychody z działalności statutowej” służy do ewidencji bieżącej działalności statutowej.
W świetle przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z 15 listopada 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości dla niektórych jednostek niebędących spółkami handlowymi, nieprowadzących działalności gospodarczej (Dz. U. Nr 137, poz. 1539 ze zm.) przychodami z działalności statutowej są otrzymane środki pieniężne i inne aktywa finansowe ze źródeł określonych odrębnymi przepisami prawa i statutem, w tym otrzymane składki statutowe, nieodpłatnie otrzymane składniki majątku, a także kwoty należne ze sprzedaży składników majątku oraz przychody finansowe, dotacje i subwencje.
Zapisy na stronie Ma konta 721 oznaczają wartość przychodów z bieżącej działalności statutowej.

Księgi pomocnicze do konta 721 „Przychody z działalności statutowej”
RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ
Konta analityczne:
-721-1 „Składki członkowskie”
-721-2 „Przychody z podziału zysku bilansowego na działalność statutową”
-721-3 „Dotacje i subwencje”
-721-4 „Darowizny”
-721-5 „Pozostałe przychody z działalności statutowej”
    Suma obrotów i sald kont analitycznych jest zgodna z obrotami i saldem konta 721 „Przychody z działalności statutowej”


Konto 722 „Koszty realizacji zadań statutowych”

Konto 722 „Koszty realizacji zadań statutowych” służy do ewidencji kosztów bieżących przedsięwzięć działalności statutowej.
Zapisy na stronie Wn konta 722 oznaczają wartość poniesionych kosztów poszczególnych zadań statutowych.

Księgi pomocnicze do konta 722 „Koszty realizacji zadań statutowych”
RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ
Konta analityczne są prowadzone według zrealizowanych i rozliczanych przedsięwzięć tej działalności, analogicznie do zakresu analityki do konta 721 „Przychody z działalności statutowej”      Suma obrotów i sald kont analitycznych jest zgodna z obrotami i saldem konta 722 „Koszty realizacji zadań statutowych”


Konto 751 „Przychody finansowe”

Konto 751 „Przychody finansowe” służy do ewidencji przychodów z operacji finansowych należnych i zrealizowanych.
Zapisy  na stronie Ma konta 751 wyrażają wartość wszystkich przychodów finansowych od początku roku.

Księgi pomocnicze do konta 751 „Przychody finansowe”
RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ
Konta analityczne:
-751-1 „Dywidendy i udziały w zyskach”
-751-2 „Odsetki”
-751-3 „Przychody ze zbycia inwestycji”
-751-4 „Aktualizacja wartości inwestycji”
-751-5 „Inne przychody finansowe” z dalszym rozwinięciem analityki:
-751-1-1 „Dywidendy i udziały w zyskach od jednostek powiązanych”
-751-1-2 „Dywidendy i udziały w zyskach od pozostałych jednostek”
-751-2-1 „Odsetki od jednostek powiązanych”
-751-2-2 „Odsetki od pozostałych jednostek”
Jednostka uwzględnia w ewidencji szczegółowej przychody finansowe podlegające oraz niepodlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym.    Suma obrotów i sald kont analitycznych jest zgodna z obrotami i saldem konta 751 „Przychody finansowe”


Konto 752 „Koszty finansowe”

Konto 752 „Koszty finansowe” służy do ewidencji kosztów operacji finansowych. Zapisy na stronie Wn konta 752 oznaczają sumę poniesionych kosztów finansowych od początku roku.

Księgi pomocnicze do konta 751 „Przychody finansowe”
RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ
Konta analityczne:
-752-1 „Odsetki”
-752-2 „Koszty zbycia inwestycji”
-752-3 „Aktualizacja wartości inwestycji”
752-4 „Inne koszty finansowe” z dalszym rozwinięciem analityki:
-752-1-1 „Odsetki od jednostek powiązanych”
-752-1-2 „Odsetki od pozostałych jednostek”
Jednostka uwzględnia w ewidencji szczegółowej koszty finansowe stanowiące koszty uzyskania oraz niestanowiące kosztów uzyskania przy ustalaniu podstawy podatkiem dochodowym.
    Suma obrotów i sald kont analitycznych jest zgodna z obrotami i saldem konta 752 „Koszty finansowe”



Konto 761 „Pozostałe przychody operacyjne”

Konto 761 „Pozostałe przychody operacyjne” przeznaczone jest do ewidencji pozostałych przychodów operacyjnych działalności statutowej lub gospodarczej, związanych pośrednio z działalnością operacyjną jednostki, wymienionych w art. 3 ust. 1 pkt 32 ustawy.
Zapisy na stronie Ma konta 761 oznaczają wartość pozostałych przychodów operacyjnych uzyskanych od początku roku.

Księgi pomocnicze do konta 761 „Pozostałe przychody operacyjne”
RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ
Konta analityczne:
-761-1 „Przychody ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych”
-761-2 „Dotacja”
-761-3 „Inne przychody operacyjne”
Jednostka uwzględnia w ewidencji szczegółowej pozostałe przychody operacyjne podlegające oraz niepodlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym.    Suma obrotów i sald kont analitycznych jest zgodna z obrotami i saldem konta 761 „Pozostałe przychody operacyjne”

Konto 762 „Pozostałe koszty operacyjne”

Konto 762 „Pozostałe koszty operacyjne” przeznaczone jest do ewidencji pozostałych kosztów operacyjnych działalności statutowej i gospodarczej, wymienionych w art. 3 ust. 1 pkt  32 ustawy.
Zapisy na stronie Wn konta 762 oznaczają wartość pozostałych kosztów operacyjnych poniesionych od początku roku.

Księgi pomocnicze do konta 762 „Pozostałe koszty operacyjne”
RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ
Konta analityczne:
-761-1 „Przychody ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych”
-761-2 „Dotacja”
-761-3 „Inne przychody operacyjne”
Jednostka uwzględnia w ewidencji szczegółowej pozostałe przychody operacyjne podlegające oraz niepodlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym.    Suma obrotów i sald kont analitycznych jest zgodna z obrotami i saldem konta 761 „Pozostałe przychody operacyjne”


Konto 771 „Zyski nadzwyczajne”

Konto 771 „Zyski nadzwyczajne” służy do ewidencji zysków nadzwyczajnych, to jest zdarzeń występujących poza działalnością operacyjną jednostki.
Zapisy na stronie Ma konta 771 oznaczają wartość zysków nadzwyczajnych pozyskanych od początku roku.

Księgi pomocnicze do konta 771 „Zyski nadzwyczajne”
RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ
Konta analityczne:
-771-1 „Zyski nadzwyczajne stanowiące koszty uzyskania”
-771-2 „Zyski nadzwyczajne niepodlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym”     Suma obrotów i sald kont analitycznych jest zgodna z obrotami i saldem konta 771 „Zyski nadzwyczajne”


Konto 772 „Straty nadzwyczajne”

Konto 772 „Straty nadzwyczajne” służy do ewidencji strat nadzwyczajnych powstałych na skutek zdarzeń trudnych do przewidzenia, poza działalnością operacyjną jednostki i niezwiązanych z ogólnym ryzykiem jej prowadzenia.
Zapisy na stronie Wn konta 772 oznaczają wartość strat nadzwyczajnych poniesionych od początku roku.

Księgi pomocnicze do konta 772 „Straty nadzwyczajne”
RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ
Konta analityczne:
-771-1 „Straty nadzwyczajne stanowiące koszty uzyskania”
-771-2 „Straty nadzwyczajne niestanowiące kosztów uzyskania”
z dalszym rozwinięciem analityki na straty nadzwyczajne losowe i pozostałe straty nadzwyczajne.    Suma obrotów i sald kont analitycznych jest zgodna z obrotami i saldem konta 772 „Straty nadzwyczajne”


ZESPÓŁ 8 – Kapitały (fundusze) własne, rezerwy, fundusze specjalne oraz wynik finansowy

Konto 801 „Fundusz statutowy”

Fundusz statutowy jest funduszem podstawowym jednostki, tworzonym na podstawie przepisów prawa i statutu jednostki, przeznaczonym na finansowanie jej działalności statutowej.
Konto 801 „Fundusz statutowy” służy do ewidencji stanu oraz zmian wartości tego funduszu.
Saldo Ma konta 801 oznacza wartość nominalną funduszu podstawowego.

Księgi pomocnicze do konta 801 „Fundusz statutowy”
RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ
Konta analityczne są prowadzone z podziałem na źródła tworzenia funduszu statutowego.    Suma obrotów i sald kont analitycznych jest zgodna z obrotami i saldem konta 801 „Fundusz statutowy”


Konto 804 „Fundusz rezerwowy”

Konto 804 „Fundusz rezerwowy” służy do ewidencji funduszy tworzonych na określone cele,   np. zakupy i remont wykorzystywanych do działalności statutowej środków trwałych.
Saldo Ma konta 804 oznacza stan funduszu rezerwowego.

Księgi pomocnicze do konta 804 „Fundusz rezerwowy”
RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ
Konta analityczne są prowadzone z podziałem na źródła tworzenia funduszu rezerwowego.    Suma obrotów i sald kont analitycznych jest zgodna z obrotami i saldem konta 804 „Fundusz rezerwowy”


Konto 820 „Rozliczenie wyniku finansowego”

Konto 820 „Rozliczenie wyniku finansowego” służy do ewidencji rozliczenia wyniku finansowego za poprzedni rok obrotowy lub lata poprzednie oraz do ujęcia skutków finansowych ujawnionych błędów podstawowych, popełnionych w latach poprzednich.
Saldo Wn konta 820 oznacza wartość niepokrytych strat z lat ubiegłych, natomiast saldo Ma niepodzielne zyski z lat ubiegłych. Na salda Wn lub Ma konta 820 mogą składać się także skutki finansowe popełnionych błędów podstawowych.

Księgi pomocnicze do konta 820 „Rozliczenie wyniku finansowego”
RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ
Konta analityczne:
-820-1 „Rozliczenie wyniku (straty) lat ubiegłych”
-820-2 „Błędy podstawowe”     Suma obrotów i sald kont analitycznych jest zgodna z obrotami i saldem konta 820„Rozliczenie wyniku finansowego”


Konto 841 „Rozliczenia międzyokresowe przychodów”

Konto 841 „Rozliczenia międzyokresowe przychodów” służy do ewidencji przychodów podlegających rozliczeniu w czasie oraz do ujęcia różnic zwiększających przychody w następnym roku obrotowym.
Saldo Ma wyraża wartość rozliczeń międzyokresowych przychodów.

Księgi pomocnicze do konta 841 „Rozliczenia międzyokresowe przychodów”
RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ
Konta analityczne:
-841-1 „Ujemna wartość firmy”
-841-2 „Inne rozliczenia międzyokresowe przychodów”
z dalszym rozwinięciem analityki:
-841-2-1 „Inne rozliczenia międzyokresowe długoterminowe przychody”
-841-2-2 „Inne rozliczenia międzyokresowe krótkoterminowe przychodów”    Suma obrotów i sald kont analitycznych jest zgodna z obrotami i saldem konta 841 „Rozliczenia międzyokresowe przychodów”

Konto 860 „Wynik finansowy”

Konto 860 „Wynik finansowy” jest przeznaczone do ustalenia wyniku finansowego netto.
Saldo Wn konta 860 oznacza nadwyżkę kosztów nad przychodami, a saldo Ma oznacza nadwyżkę przychodów nad kosztami.

Jednostka nie prowadzi ksiąg pomocniczych do konta 860 „Wynik finansowy”


Konto 870 „Obowiązkowe odpisy z wyniku finansowego”

Konto 870 „Obowiązkowe odpisy z wyniku finansowego” służy do ewidencji miesięcznych zaliczek na oraz rozliczenia rocznego podatku dochodowego, a także do przeksięgowania aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
Saldo Wn konta 870 oznacza wysokość naliczonego podatku dochodowego i innych obowiązkowych obciążeń wyniku finansowego.

Księgi pomocnicze do konta 870 „Obowiązkowe odpisy z wyniku finansowego”
RODZAJE KSIĄG POMOCNICZYCH    POWIĄZANIA Z KONTEM KSIĘGI GŁÓWNEJ
Konta analityczne:
-870-1 „Podatek dochodowy”
-870-2 „Pozostałe obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego”     Suma obrotów i sald kont analitycznych jest zgodna z obrotami i saldem konta 870 „Obowiązkowe odpisy z wyniku finansowego”



………………………………….             ………………………………….
                                            (miejscowość, data)                                                    (pieczęcie i podpisy osób upoważnionych)
Załącznik nr 3
do uchwały nr ………
Zarządu Fundacji „Bory Dolnośląskie” w Iłowej
z dnia .........................
W sprawie zasad (polityki) rachunkowości

Wykaz zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe

Wykaz ksiąg rachunkowych

Zgodnie z art. 13 ust. 1 ustawy księgi rachunkowe jednostki obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów (sum zapisów) i sald, które tworzą:
- dziennik, księga główna
Dziennik jest urządzeniem księgowym, które zawiera chronologiczne ujecie zdarzeń, jakie nastąpiły w danym okresie sprawozdawczym.
Konta księgi głównej określane są jako konta syntetyczne, służą do ujęcia zapisów w porządku systematycznym.
Oprawiona księga (inne nazwy: dziennik tabelaryczny, księga handlowa, dziennik – główna), łączy w sobie dwa wyżej wymienione urządzenia księgowe.
Każdą operację gospodarczą zapisuje się w dzienniku chronologicznie przez wpisywanie w odpowiednich kolumnach dziennika: numeru pozycji, daty zapisu, numeru dowodu, treści i kwoty operacji gospodarczej.
Suma każdej operacji jest wpisywana trzykrotnie:
1.    w kolumnie 'Suma Operacji',
2.    na stronie Winien odpowiedniego konta syntetycznego,
3.    na stronie Ma konta syntetycznego, które koresponduje ze stroną Winien.
Takie ujęcie wskazuje, że suma kolumny 'Suma Operacji' powinna być równa sumie obrotów Dt i Ct wszystkich kont syntetycznych.



- księgi pomocnicze
Konta ksiąg pomocniczych zawierają zapisy będące uszczegółowieniem i uzupełnieniem zapisów kont księgi głównej. Prowadzone są w ujęciu systematycznym jako wyodrębniony system ksiąg, kartotek (zbiorów kart), uzgodniony z zapisami i saldami na kontach ksiegi głównej (art. 16 ust. 1 ustawy).
- zestawienie obrotów i sald
Zestawienie obrotów i sald księgi głównej sporządza się na podstawie zapisów na kontach księgi głównej na koniec każdego okresu sprawozdawczego, nie rzadziej niż na koniec miesiąca.
Zgodnie z art. 18 ust. 1 ustawy zestawienie obrotów i sald księgi głównej zawiera:
- symbole lub nazwy konta
- salda kont na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obroty za okres sprawozdawczy i narastająco od początku roku obrotowego oraz salda na koniec okresu sprawozdawczego
- sumę sald na dzień otwarcia  ksiąg rachunkowych, obrotów za okres sprawozdawczy i narastająco od początku roku obrotowego oraz sald na koniec okresu sprawozdawczego. Obroty te są zgodne z obrotami dziennika.
- zestawienie sald kont ksiąg pomocniczych
Zestawienia sald wszystkich ksiąg pomocniczych są sporządzane co najmniej na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych, a na dzień inwentaryzacji – zestawienie sald inwentaryzowanej grupy składników aktywów. Sumy sald kont ksiąg pomocniczych sa zgodne z saldami właściwych kont księgi głównej.
Zestawienia obrotów i sald zarówno księgi głównej, jak i ksiąg pomocniczych sporządzane są za pomocą programu Microsoft Excel.
- wykaz aktywów i pasywów (inwentarz)
Zgodnie z art. 19 ustawy jednostka sporządza wykaz aktywów i pasywów (inwentarz), potwierdzony ich inwentaryzacją. Pozycje inwentarza stanowią odpowiedniki lub rozwiniecie poszczególnych pozycji bilansu otwarcia. Składniki aktywów i pasywów wycenia się w inwentarzu według przyjętych przez jednostkę zasad wyceny aktywów i pasywów.
Wykaz aktywów i pasywów (inwentarz) w jednostce stanowi zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej oraz zestawienie sald kont ksiąg pomocniczych sporządzane na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych.

  ………………………………….             ………………………………….
                                            (miejscowość, data)                                                    (pieczęcie i podpisy osób upoważnionych)